Commercial law


Recent Submissions

  • Sundvik, Dennis (Svenska handelshögskolan, 2016)
    Economics and Society – 303
    The opportunistic aspects of financial reporting have largely been investigated under the umbrella term of earnings management. However, most research is devoted to capital market settings and listed firms in large economies, including the United States in particular. As a contrast, this dissertation examines earnings management based on tax incentives among private firms in European settings. In particular, the four interrelated essays analyze situations where the statutory corporate tax rate in a country is changed and firms are expected to report lower (higher) earnings while the tax rate is higher (lower) to reduce their total tax burden. While these tax changes are introduced to enhance international tax competitiveness, they also give rise to strong incentives for earnings management. For example, when the tax rate is to be decreased, firms may employ various accruals to defer earnings from high to low tax periods. The first essay of the dissertation contributes to the literature by investigating decomposed measures of earnings management instead of relying on a broad measure that does not provide much insight. Based on Swedish private firms, the analyses clearly show income-decreasing earnings management on the aggregate level before two tax rate cuts. The aggregate results are later observed to be largely driven by unexpected changes in accounts receivable. The second essay uses Finnish data and provides evidence that private firms, under certain circumstances, also change the end of the fiscal year to achieve benefits around tax reforms. Further, the analyses demonstrate that a reform that simultaneously lowers corporate tax and hikes dividend tax creates conflicting incentives to manage earnings. The motivation behind the third essay stems from the debate on the appropriate level of book-tax conformity. The essay documents that higher conformity between accounting and tax reporting in jurisdictions is associated with more earnings management in response to an upcoming change in the tax rate. A contribution of this study is the analysis of a clear incentive for earnings management instead of a sole focus on absolute measures. In the fourth and final essay, private firms that use external help in the financial reporting process are separated from firms that do not. The hypothesis is that firms, that handle their accounting function internally, have greater possibilities to influence their reporting opportunistically. The results also suggest that the minority of smaller private firms who perform the tasks in-house, and have the knowledge and resources needed, are able to manage taxes to a larger extent
  • Torkkeli, Anu (Svenska handelshögskolan, 2016)
    Economics and Society – 296
    This study examines the corporate capital gains taxation in Nordic countries, European Union and Finland. The main perspective is in the corporate income tax law, but because of the multidisciplinary subject of the corporate capital gains taxation, this study also has an economic perspective. Before analyzing the taxation itself, the basic concepts for the study are introduced such as the concept of capital, income and capital gain. Also the tax framework of this study is introduced by describing the most significant features and issues in corporate income taxation and in corporate capital gains taxation. Corporate capital gains taxation is discussed by starting with Nordic countries, continuing with European Union member states and finally ending up with Finland. A rough comparative summary is created at the end of each of these sections. Recent changes having taken place until January 2015 in the corporate capital gains taxation are also included in the study. Taxation is investigated based on the existing tax law literature, and the analysis is fulfilled with the help of the selected case law. After the international tax system analysis, the future options for corporate capital gains taxation are discussed as well as challenges related to the changes in the corporate income taxation such as correct level of harmonization so that individual countries still have their own fiscal policy. This study offers the value-added to the society in a couple of different ways. The study extensively analyzes the international corporate capital gains taxation models. In addition, the study not only discusses the corporate capital gains purely from the legal point of view but also has a strong focus on the underlying features behind the corporate capital gains taxation system: features of the good taxation system, economics and competitiveness, significance and role of the corporate capital gains in the economics. The conclusions of the study are made in a concrete way, because a proposal for the focus of future development of the corporate capital gains taxation at the EU level and the proposal for a future corporate capital gains taxation model in Finland as an individual Nordic country and EU member state is developed.
  • Salonaho, Harry (Svenska handelshögskolan, 2015)
    Economics and Society – 292
    Avhandlingens syfte är att presentera ett antal förändringsförslag för att förbättra arbetslagstiftningens och arbetsmarknadsmekanismernas funktion, och därmed förstärka Finlands konkurrenskraft. Ett centralt tema i avhandlingen är skyddsprincipens omfattning och struktur. I avhandlingen ställs frågan huruvida skyddsprincipen borde utvidgas till att också gälla skyddet av arbetsplatser för att samtidigt bättre än hittills skydda den enskilda arbetstagaren. Avhandlingen innehåller dessutom en jämförelse av arbetsmarknadsförhållandena i Tyskland, Sverige och Finland. Målsättningen är att beskriva förhållandena i två för Finland viktiga konkurrentländer, och presentera vilka förändringar Tyskland och Sverige har genomfört i arbetslagstiftningen och arbetsmarknadsmekanismerna för att förbättra sin internationella konkurrenskraft. För att visa hurudana fall som inte kunnat lösas mellan arbetsmarknadsparterna och där någondera parten väckt talan i arbetsdomstolen, har alla tvistemål från åren 2001, 2004, 2007 och 2010 analyserats. Fallen analyseras med hjälp av 9 variabler. Av undersökningen framgår att arbetsfredsfallen var den största kategorin av fall (48 %), åtföljd av avlöningsfrågor (23 %), och permitteringar och uppsägningar (18 %). Därefter presenteras svaren från intervjuerna som gjorts med 24 ledande aktörer på arbetsmarknaden, representerande arbetstagare, arbetsgivare och specialister. Frågorna som ställdes berörde arbetslagstiftningens och arbetsmarknadsmekanismernas funktion samt förändringsbehov, och de intervjuade ombads att gradera sin tillfredsställelse med situationen i dag och också gradera behovet av nödvändiga förändringar. Arbetsgivarna verkar vara missnöjdare och ser ett större förändringsbehov föreligga än arbetstagarna och specialisterna. Till slut presenteras ett antal förändringförslag baserade på jämförelsen mellan förhållandena i Tyskland, Sverige och Finland, analysen av arbetsdomstolens domar samt intervjusvaren. Avhandlingen visar att såväl arbetstagarna som arbetsgivarna måste vara beredda att acceptera att omfattande förändringar i både arbetslagstiftningen och arbetsmarknadsmekanismerna borde genomföras.
  • Cadillo Chandler, Dhanay María (Svenska handelshögskolan, 2014)
    Economics and Society – 273
    The Role of Patents in the Latin American Development: ‘Models of Protection’ of pharmaceutical patents and access to medicines in Brazil, Chile and Venezuela Access to medicines, pharmaceutical patents, and public health are topics often addressed in the news. On the one hand, there is an imperative need to tackle pressing health concerns, and on the other hand, it is also important to provide adequate incentives to carry out research and development. Even though common health concerns exist within the developing world, each country has a different set of needs. The approach to solve or the strategies to balance intellectual property rights and access to medicines vary at large. Latin American countries i.e. Brazil, Chile and Venezuela, even though geographically located in the same continent, deal with the challenges in a different and unique manner. Before the TRIPS Agreement countries had the freedom to decide on whether or not to grant patent protection for medicines. Thus, most of the developing and least developed countries, now WTO member countries, did not provide patent protection for pharmaceuticals because they feared that patent protection would increase the price of pharmaceuticals, and hence, become an obstacle for the access to medicines. On the one hand, patent protection represents an incentive for the pharmaceutical industry to carry out R&D for new and needed drugs. But on the other hand, patents, as the system of financing R&D, has been regarded as a flawed system due to the high costs transferred to the finalised product (medicine) thus deterring access to medicines. Patent protection allows the inventor to prevent others from making use, selling, producing or distributing the invention without his consent for a period of no less than 20 years. Moreover, these rights conferred by the patent grant seem to constitute the pharmaceutical industry’s incentive to recoup the high costs associated with the R&D of a new drug. This book reviews the strategies or models of protection used in Brazil, Chile and Venezuela to balance both intellectual property rights (pharmaceutical patents) and access to medicines. Each country seems to have shaped their policies in accordance with their national priorities, whether these are motivated by health, political or commercial issues. This study portrays the different approaches followed in different national contexts despite all three having to implement the minimum standards of intellectual property protection according to the Agreement on Trade Related Aspects of Intellectual Property Rights (TRIPS Agreement). The outcome of the comparison of the policy implementations and the patterns followed by each of the analysed countries is without a doubt the main contribution of this academic study.
  • Ballardini, Rosa Maria (Svenska handelshögskolan, 2012)
    Economics and Society – 246
    This book is a study of how computer programs have challenged the thinking about and the actual use of intellectual property rights (IPRs) around the world. In general, the intellectual property (IP) system is governed by the same rules and applies equally to all fields of developments. However, the particular nature of computer software has challenged these fundamentals. Software is a pluralistic product that contains several elements, each of which could fall into different categories of IP laws. Currently, several protection mechanisms are available for software, including copyright, patents, trademarks, contracts, licensing agreements, and technical measures of protection. However, it has been suggested that none of these mechanisms successfully provide an adequate level of protection to computer programs. This thesis provides an in-depth analysis of some of the major failures within the current European and American software IP ecosystems while focusing mainly on copyright and patent rules. Overall, this book provides a valuable contribution to the literature by revising the most relevant aspects of the IP software framework and by suggesting a number of innovative approaches to shaping the IP laws and facilitating their interpretation. The results of this book provide tools that could be used by scholars, lawyers, and policymakers around the world.
  • Jonasson, Hans (Svenska handelshögskolan, 2006)
    Economics and Society
    Samarbetslagen är en omstridd lag. Innan lagen trädde i kraft i början av år 1979 fanns på arbetstagarsidan förhoppningar om att skapa en lag om reell företagsdemokrati medan man från arbetsgivarhåll var rädd att personalen skulle få ett alltför stort inflytande på beslutsfattandet. En oro fanns också att medbestämmandet skulle byråkratisera beslutsfattandet inom företagen. I dag anser många arbetstagare att samarbetsförfarandet endast används vid massuppsägningar, nedskärningar och rationaliseringar men i övrigt glömts bort. Samarbetsförfarandet och regleringen av det är en viktig och aktuell fråga, eftersom samarbetsförfarandet utgör det forum i samarbetet mellan arbetsgivare och personal där nedskärningar och massuppsägningar diskuteras. Avhandlingens syfte är att analysera hur samarbetsförfarandet fungerar utifrån samarbetslagen. Målet är att granska samarbetsförfarandet ur ett perspektiv där samarbetsförfarandet ses som en potentiell möjlighet och ett verktyg till framgångsrik företagsverksamhet och personalledarskap. I analysen utgår författaren från samarbetslagens 1 §. Syftet med samarbetsförfarandet är att utveckla företagets verksamhet och arbetsförhållanden, att effektivera samarbetet mellan arbetsgivare och personal samt personalens interna samverkan. Samarbetsförfarandet skall utöka personalens möjligheter att påverka behandlingen av ärenden som gäller deras arbete och arbetsplats i enlighet med lagen. Enligt samarbetsförfarandet skall arbetsgivaren rådgöra med arbetstagarna och deras företrädare om de viktigaste ärendena som påverkar personalens ställning och arbetsförhållande innan besluten fattas. Avhandlingen granskar hur lagen tillämpas i dag och hur lagstiftningen kan utvecklas för att effektivera samarbetet i framtiden.
  • Aspholm, Ingalill (Svenska handelshögskolan, 2002)
    Economics and Society
    Revisorn utför ekonomisk kontroll inom sitt uppdrag. Ett vållande av ekonomisk skada när revisorn utför uppdraget innebär att han kan åläggas skadeståndsansvar. På senare tid har revisors vållande vid ekonomisk kontroll prövats av de högsta rättsinstanserna i de nordiska länderna. De högsta rättsinstanserna tenderar att gå långt i sina bedömningar om revisors vållande av ekonomisk skada. De ställer ofta aktsamhetskravet högt då de ålägger revisorerna skadeståndsansvar. I avhandlingen testas revisors skadeståndsansvar enligt en i undersökningen uppbyggd ekonomisk modell. Målsättningen är att vållanderegeln skall leda till ekonomisk effektivitet. Ekonomisk effektivitet prövas genom att en ekonomisk avvägning mellan nyttan och kostnaden med att företa skadeförebyggande åtgärder görs. I den ekonomiska analysen beskrivs revisors vållande i termer av revisors bristande omsorg, medan revisors grova vållande beskrivs som uppenbar försummelse. För undersökningen utgör det nordiska rättsfallsmaterialet ett material där strukturen är likadan, vilket gör det möjligt att pröva ekonomisk effektivitet. Resultatet av den ekonomiska analysen visar att ersättning för förmögenhetsskador inte skall utgöra den egentliga målsättningen. För att kunna begränsa omfattningen av revisors ersättningsansvar så att det ur en samhällsekonomisk synvinkel är ekonomiskt effektivt, bör det formuleras en snäv bedömningsgrund för revisors bristande omsorg. Den ekonomiska analysen påvisar att revisorerna vid bristande omsorg bör åläggas ett administrativt ansvar i form av disciplinära åtgärder. Revisorer skall åläggas skadeståndsansvar endast vid uppenbar försummelse. Genom uppenbar försummelse underlåter revisorerna att förebygga uppenbar förutsebar skada och åsidosätter sitt professionsansvar på ett medvetet sätt.
  • Enkvist-Gauffin, Joachim (Svenska handelshögskolan, 2006)
    Economics and Society
    I boken behandlas nya kommunikationstekniker och olika marknadsföringsmetoder som har uppkommit till följd av den tekniska utvecklingen. Marknadsföring via de nya kommunikationskanalerna har givit upphov till vissa olägenheter för mottagarna. Olägenheterna som mottagarna förorsakas vid marknadsföring via de nya teknikerna kan delas in i tre kategorier; 1) meddelandet förorsakar kostnader för mottagaren, 2) meddelandet hindrar mottagaren samt 3) meddelandet upplevs vara påträngande och utgöra ett intrång i mottagarens privatliv. Under de senaste åren har det förekommit hektiska lagstiftningsåtgärder på många håll i världen. Såväl enskilda stater, nationella myndigheter samt internationella organisationer har utarbetat regler om marknadsföring via de nya teknikerna. En av kärnfrågorna i regleringen är huruvida man skall ha ett system med ”opt-in” eller ”opt-out”. En opt-in-lösning innebär att marknadsföraren måste inhämta mottagarens samtycke på förhand, medan en opt-out-lösning innebär att det är tillåtet att sända marknadsföring om inte mottagaren motsatt sig detta. Enligt gällande lagstiftning faller marknadsföring via följande tre tekniker under opt-in: automatiserade uppringningssystem, telefax samt e-post. Det huvudsakliga syftet med avhandlingen är att utreda om nuvarande opt-in-lista är tillräckligt omfattande med beaktande av de olägenheter som marknadsföring via de nya teknikerna förorsakar, eller om den bör utvidgas. I genomgången av marknadsföring via nya tekniker har marknadsföring via bl.a. följande tekniker undersökts: Internet (www-sidor), reklamfönster, reklambanner, e-post, mobiltelefon, telefax, bloggar, RSS, Instant Messaging samt Internettelefoni. Vid sidan av nya tekniker har även vissa ”traditionella” marknadsföringsmetoder undersökts, i syfte att utreda huruvida även de bör falla in under en opt-in-lösning. De traditionella marknadsföringsmetoder som ingår i avhandlingen är hemförsäljning, telemarketing, TV- och radioreklam samt adresserad och oadresserad direktreklam. En annan central del i avhandlingen är frågan hur påföljdssystemet vid överträdelser av opt-in-bestämmelserna bör utformas. Hur skall de enskilda mottagarna få ersättning för de kostnader de åsamkats av marknadsföringen? Är det dags att införa straffskadestånd i Finland? Hög tid att även Finland får grupptalan? Kan tvisterna avgöras virtuellt via domstolar on-line eller ODR?
  • Björkwall, Pia (Svenska handelshögskolan, 2009)
    Economics and Society
    Nyttighetsmodellskydd är avsett för sådana tekniska uppfinningar som inte har den uppfinningshöjd som förutsätts för patentskydd. Samtidigt är en av lagstiftningens målsättningar att skyddet tack vare en förenklad registreringsprocess skall fungera som ett ”snabbare, billigare och enklare” alternativ till patentskyddet. Skyddsformen anses kunna ha flera viktiga funktioner i dagens kunskapsbaserade samhälle. Samtidigt är den dock kontroversiell. För det första erbjuder den skydd för uppfinningar som, enligt principerna bakom patenträttens uppfinningshöjd, faller inom området för normal teknikutveckling och följaktligen inte skall skyddas med ensamrätter. För det andra innebär det förenklade registreringsförfarandet att en ansökan om nyttighetsmodellskydd inte är föremål för samma ingående prövning som en patentansökan. Oprövade rättigheter anses skapa osäkerhet på marknaden, eftersom man inte med säkerhet kan veta vad som är skyddat. Syftet med avhandlingen är att kritiskt utvärdera huruvida nyttighetsmodellskyddet i sin nuvarande utformning utgör ett ändamålsenligt innovationsskydd. Argumentationen förs med stöd av den kunskap som erhålles genom att analysera skyddsformen ur olika perspektiv.
  • Erä-Esko, Ensio (Svenska handelshögskolan, 2009)
    Economics and Society
    Inom rättsvetenskap saknas grundforskning om kyrkoskatt. Det kan ha många orsaker. En renodlad skatterättslig forskning utan exkurser till andra vetenskaper är minst sagt otänkbar. Forskning inom ett gränsområde mellan teologi och rättsvetenskap måste inkludera drag av sociologi, politologi och ekonomi. Etik från teologi och moral genom lag kan vara självklart. Förankrad i liberal rättsfilosofi kan också beskattningen förstås på ett annat sätt om en förankring i ett historiskt perspektiv tas med. Den evangelisk-lutherska kyrkan och den ortodoxa kyrkan har skatterätt i Finland. Hur har det kommit sig och vilken rätt har andra trossamfund? Detta försöker vi här belysa genom skilda infallsvinklar. Laglig reglering av offentligrättsliga samfunds skatteintag, med kyrkans uppgifter med tydligt mindre lagbundenhet som utgiftsfält, ger de sociala aspekterna och barmhärtighet stort inflytande. En tidvis sekulär stat och de nationella bindningarna med historisk förankring ger ett konglomerat av skilda lösningsmodeller. Genom olika förankringar i skilda kulturer och språk kan en nationell kutym uppstå som skiljer sig mycket från andra. Dessutom kan speciella juridiska egenheter upptäckas. Vilken nationell modell man i en demokrati väljer, styrs av de politiskt stadfästa lagarna. Oberoende av kyrkans nationella ställning, ökar en större liberalism och fördragsamhet i en demokrati behovet av anpassning och nationell acceptans av andra religioner, vilket kan leda till ett behov av nya finansieringsmodeller för trossamfund.